Гудвилл при приобретении
Дочку купили за 5 000 при чистых активах 4 000.
Что делает свóдно: Разница 1 000 идёт как гудвилл отдельной строкой в балансе группы.
05 / капитал
Инвестиции, гудвилл и доли меньшинства
Консолидация не заканчивается сворачиванием оборотов. Дальше нужно снять инвестиции, посчитать гудвилл и выделить NCI.
Гудвилл: РСБУ и МСФО
По РСБУ гудвилл амортизируется, по МСФО тестируется на обесценение.
Что делает свóдно: В РСБУ-книге включается авто-амортизация, в МСФО-книге хранится ручной тест и его результат в P&L.
Доли меньшинства
Материнская владеет 70%, прибыль дочки 1 000.
Что делает свóдно: В P&L группы выделяются 700 прибыли материнской и 300 NCI. В балансе NCI идёт отдельной строкой капитала.
URP при upstream-продаже
Дочка с долей материнской 70% продала материнской товар с нереализованной прибылью 100.
Что делает свóдно: URP распределяется: 70 на материнскую, 30 на NCI. При downstream вся URP относится к материнской.
Дивиденды от дочки с миноритарием
Дочка объявила дивиденды 1 000, материнская владеет 70%.
Что делает свóдно: 700 элиминируются как движение внутри группы, 300 остаются выплатой миноритариям.
Инвестиции против капитала
Нужно снять инвестицию у материнской и капитал дочки на дату приобретения.
Что делает свóдно: Сохраняется фотография капитала на дату приобретения, а правило повторяется в каждом отчётном периоде.
/ итог
Типовые случаи закрываются правилом. Нетиповые — ручным журналом.
Архитектура ИнтерКомпани хранит правила в данных, а не в зашитом коде. Новые допуски, причины расхождений и методологические решения добавляются без долгого проекта разработки.